Es el caso clásico de muchas familias emigradas: el padre o la madre vivía desde hace años en Alemania, Suiza o Argentina, pero en Italia dejó la casa del pueblo o un piso alquilado. Si hay bienes en Italia, la dichiarazione di successione debe presentarse en Italia, dentro de los 12 meses desde el fallecimiento, aunque el fallecimiento haya ocurrido en el extranjero y aunque todos los herederos vivan fuera.
Sobre qué bienes se pagan impuestos
La regla está en el Testo unico sulle successioni (TUS, art. 2). Si el fallecido era residente en Italia en el momento del fallecimiento, el impuesto afecta a todos los bienes, dondequiera que estén. Si no era residente en Italia, solo a los bienes situados en Italia: inmuebles, cuentas en bancos italianos, participaciones en sociedades italianas. Los bienes en el extranjero siguen las reglas del país donde se encuentran.
Doble imposición
Italia tiene convenios contra la doble imposición en materia de sucesiones con pocos países, entre ellos Francia, Reino Unido y Estados Unidos. Para el resto, lo que pagues en Italia sobre bienes italianos debe coordinarse con la declaración en el país de residencia: conviene consultar a un asesor local.
A qué oficina se presenta
Si el fallecido había tenido residencia en Italia antes de trasladarse, la oficina competente es la de la Agenzia delle Entrate de la última residencia italiana. Si nunca fue residente en Italia o la última residencia no se conoce, la competencia recae en una oficina de Roma indicada por la Agencia. Con la declaración telemática gestionamos nosotros este detalle al compilar.
Cómo se presenta
Por vía telemática mediante un intermediario habilitado, exactamente como para quien vive en Italia: recogemos documentos y firmas a distancia y transmitimos nosotros. La ley permite a los residentes en el extranjero, solo si están imposibilitados de transmitir telemáticamente, enviar el modelo en papel por correo certificado: una excepción que en la práctica casi nunca hace falta.
Quién hereda: la ley aplicable
La parte fiscal y la civil son dos cosas distintas. Quiénes son los herederos y en qué cuotas lo establece la ley aplicable a la sucesión. En la Unión Europea rige el Reglamento 650/2012: para fallecimientos desde el 17 de agosto de 2015 se aplica la ley del país en el que el fallecido tenía residencia habitual, salvo que en el testamento hubiera elegido la ley del país de ciudadanía. Así, un italiano residente en Alemania sin testamento hereda según la ley alemana, también para la casa en Italia. Reino Unido, Irlanda y Dinamarca no aplican el reglamento; fuera de la UE valen las normas italianas de derecho internacional privado.
Dónde termina nuestro trabajo
Preparamos y transmitimos la declaración y la voltura sobre bienes en Italia. Si la sucesión se rige por una ley extranjera, si hay un testamento extranjero que hacer valer o un certificado sucesorio europeo que obtener, hace falta también un notario o un abogado: en cuanto resulte de los documentos te lo señalamos y te indicamos los pasos.
Los documentos adicionales
- Certificado de defunción emitido en el extranjero: si el fallecido era ciudadano italiano, el acta debe transcribirse en el municipio italiano mediante el consulado, y de ahí se obtiene un certificado italiano. En caso contrario, el certificado extranjero con apostilla o legalización y traducción, salvo simplificaciones europeas.
- Prueba de la residencia en el extranjero del fallecido, por ejemplo inscripción AIRE o certificado de residencia del país extranjero.
- Codice fiscale del fallecido y de todos los herederos: también los herederos no italianos deben tenerlo.
- Testamento, si lo hay, con publicación o certificado sucesorio europeo.
Agevolación primera casa
Los impuestos hipotecario y catastral sobre el inmueble heredado pueden reducirse con la agevolación primera casa, pero para quien vive en el extranjero las reglas son específicas y cambiaron en 2023: dependen de dónde esté el inmueble y del vínculo con Italia de quien hereda. Lo verificamos caso por caso antes de calcular los impuestos.
La información de esta guía es orientativa y con fines informativos. Cada sucesión es un caso único: la valoración definitiva siempre es sobre el caso concreto. Verificamos gratis tu situación.