Классический случай многих эмигрантских семей: родитель годами жил в Германии, Швейцарии или Аргентине, но в Италии оставил дом в родном городе или сдаваемую квартиру. Если есть имущество в Италии, dichiarazione di successione подаётся в Италии в течение 12 месяцев с даты смерти — даже если смерть была за рубежом и все наследники живут вне Италии.
На какое имущество платятся налоги
Правило в TUS (art. 2). Если умерший был резидентом Италии на момент смерти, налог касается всего имущества, где бы оно ни находилось. Если не был резидентом Италии, налог только на имущество в Италии: недвижимость, счета в итальянских банках, доли в итальянских компаниях. Имущество за рубежом — по правилам страны нахождения.
Двойное налогообложение
У Италии соглашения о двойном налогообложении по наследству лишь с немногими странами, включая Францию, Великобританию и США. В остальных случаях то, что платите в Италии по итальянскому имуществу, нужно согласовать с декларацией в стране резиденции: стоит проконсультироваться с местным специалистом.
В какой офис подавать
Если умерший ранее имел резиденцию в Италии, компетентен офис Agenzia delle Entrate последней итальянской резиденции. Если никогда не был резидентом или последняя резиденция неизвестна — римский офис, указанный Agenzia. При телематической подаче этим занимаемся мы при заполнении декларации.
Как подаётся
Телематически через уполномоченного посредника, как для проживающих в Италии: собираем документы и подписи дистанционно и передаём сами. Закон допускает для резидентов за рубежом — только при невозможности телематической передачи — бумажную форму заказным письмом: исключение, которое на практике почти не нужно.
Кто наследует: применимое право
Налоговая и гражданская стороны — разные вещи. Кто наследники и в каких долях, определяет право, применимое к наследству. В ЕС действует Regolamento 650/2012: для смертей с 17 agosto 2015 применяется право страны обычного места жительства умершего, если в завещании не выбрано право страны гражданства. Итальянец, резидент Германии, без завещания наследует по немецкому праву, в том числе за дом в Италии. Великобритания, Ирландия и Дания регламент не применяют; для стран вне ЕС — нормы итальянского международного частного права.
Где заканчивается наша работа
Мы готовим и передаём декларацию и voltura по имуществу в Италии. Если наследство регулируется иностранным правом, есть иностранное завещание или нужен европейский сертификат наследования — нужны также нотариус или адвокат: как только это станет ясно из документов, мы сообщим вам и объясним шаги.
Дополнительные документы
- Свидетельство о смерти, выданное за рубежом: если умерший был гражданином Италии, акт регистрируют в итальянском comune через консульство, затем выдаётся итальянское свидетельство. Иначе — иностранное свидетельство с apostille или легализацией и переводом, с учётом европейских упрощений.
- Подтверждение резиденции умершего за рубежом, например регистрация AIRE или справка о резиденции иностранного государства.
- Codice fiscale умершего и всех наследников: нужен и неитальянским наследникам.
- Завещание, если есть, с публикацией или европейским сертификатом наследования.
Льгота prima casa
Ипотечный и кадастровый налоги на унаследованную недвижимость могут быть снижены льготой prima casa, но для живущих за рубежом правила особые и изменились в 2023: зависят от места объекта и связи наследника с Италией. Проверяем в каждом случае до расчёта налогов.
Информация в этом руководстве ориентировочная и информационная. Каждое наследство — отдельный случай: окончательная оценка всегда по конкретной ситуации. Бесплатно проверим ваш случай.